人教版必修1高一政治復習：《經濟生活》第3單元第8課征稅和納稅

人教版必修1高一政治復習：《經濟生活》第3單元第9課征稅和納稅

　　一、稅收及其種類

　　1、稅收的基本特征

　　（1）稅收

　　國家為實現其職能，憑借政治權力，依法無償取得的財政收入的基本形式。

　　理解稅收必須注意以下幾點：

　　A稅收征收的主體是國家。征收的客體是單位和個人。國家是為滿足公共需要而組織稅收，稅收是國家得以存在和發揮作用的前提和基礎。

　　B國家稅收的依據是法律。憑借的是政治權力。體現了稅收的強制性特點。稅法是稅收的法律依據和法律保障。國家稅收有專門的機關，我國的稅收機關是國家稅務總局和各地的稅務局和地方稅務局，專門征收關稅的海關。

　　C征稅的過程實質是物質財富從個人單位無償地轉給國家。

　　D稅收是國家財政的基本形式。國家的財政的部分來自于稅收。

　　稅收的本質：

　　稅收是國家按照法律規定向納稅單位和個人無償地征收實物或貨幣所形成的特殊分配關系。集中反映了國家和各個階級和階層的經濟利益關系。

　　（2）稅收的基本特征

　　強制性A強制性含義：稅收是憑借國家權力依法強制征收的。是依據國家的政治權力，而不是財產權力。

　　B稅收強制性表現：表現在稅收是國家通過法律形式確定的，征稅必須有法律依據，納稅人拒不納稅要受法律制裁。

　　C認識稅收強制性的意義:我國憲法明確規定：依法納稅是公民的義務。

　　因為稅收有強制性特點，所以它是國家取得財政的最可靠的形式。

　　無償性

　　A稅收無償性的含義：國家征稅是無條件的。就具體征稅過程說，征稅為國家所有，既不存在償還，也不需要對納稅人付出任何代價。

　　B、稅收的無償性是相對的。對納稅人講，納稅后沒有取得任何報酬。從這個意義看，稅收不具有償還性。但從財政整體看，稅收是取之于民，用之于民。具有為人民謀福利的性質。

　　固定性

　　A固定性的含義：在征稅前，就以法律形式，預先規定了征稅對象和征收數額之間的比例關系。不經過國家批準就不能更改。

　　B稅收固定性意義：

　　稅收固定性是對國家的約束，也是對納稅人的約束。對國家約束表現在國家只能按照法律規定征稅，不能無限度地征稅。對納稅人約束，表現在納稅人只要取得應稅收入、應稅財產或發生應稅行為都得按照標準納稅，不得自行降低標準。

　　C稅收的固定性是相對的。隨著社會經濟條件的變化，具體的征稅標準是可以改變的。

　　稅收的三個基本特征是緊密聯系的，不可分割的。稅收的無償性需要強制性保障。稅收的強制性和無償性又決定他的固定性。

　　2、我國稅收的種類

　　（1）我國稅收的劃分

　　根據征稅對象的劃分，我國稅收分為：流轉稅、所得稅，資源稅、財產稅和行為稅等五大類。

　　流轉稅：是以商品交換中，交易額和勞務收入額為征收對象的稅種。包括增值稅、營業稅、消費稅和關稅等。

　　所得稅：是以各種所得額為征稅的對象的稅種。如企業所得稅和個人所得稅。

　　資源稅：以開發和利用特定自然資源為征稅對象的稅種。如開礦。

　　財產稅：是以納稅人擁有或支配的財產為征稅的對象的稅種。

　　行為稅：是以納稅人的某些特定行為征稅對象的稅種。如屠宰稅。

　　重點要理解兩大稅種：

　　（1）增殖稅：是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅。

　　它的納稅人是在我國境內銷售貨物或提供加工、修理、修配業務。及進口貨物的單位或個人。增值稅的基本稅率為17%。

　　增值稅只對增值額征稅。可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一企業生產環節的偷漏稅行為。有利于促進生產專業化和體現公平競爭。有利于財政收入的穩步增長。

　　（2）個人所得稅：

　　A、定義：是國家對個人所得征收的一種稅。

　　B、納稅對象：它的納稅人是在我國境內有住所，或無住所而在境內居住滿一年，從我國境內外取得所得的個人。在我國境內無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內取得所得的個人

　　稅率：按照應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。實行累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高。

　　案例：

　　個人月工資，減去800元，應交納：

　　500元5%。

　　超過500-200010%

　　超過2000---5000元的15%。

　　超過5000---20000元的20%

　　C、意義：是國家的重要財政收入的重要來源。也是調節個人收入分配，實現社會公平的有效手段。

　　二、依法納稅

　　1、納稅人與負稅人

　　（1）納稅人

　　納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

　　（2）負稅人

　　負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。

　　（3）納稅人與負稅人的關系

　　納稅人與負稅人是既有區別又有聯系的概念。納稅人與負稅人的概念不同。這就是區別。

　　納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人

　　負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。

　　聯系：納稅人與負稅人是一致的。如個人所得稅的稅款是由納稅人承擔的，納稅人就是負稅人，當納稅人通過一定的途徑將稅款轉嫁給他人時，納稅人就不是負稅人。

　　根據我國現有稅法規定，公民都是商品和勞務的消費者，因而都是實際的負稅人。

　　2、依法納稅是公民的基本義務

　　（1）稅收同國家富強、人民幸福聯系在一起。要自覺誠信納稅

　　在我國，國家的利益、集體利益和個人利益在根本上是一致的。國家的興旺發達、繁榮富強與每個公民息息相關，國家的職能實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。因此，公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔納稅義務。

　　（2）違反稅法的表現和處理、

　　偷稅：納稅人有意違反稅法規定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。如偽造記賬憑證，進行虛假的納稅申報。

　　欠稅：納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時交納而拖欠稅款的行為。

　　騙稅：納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為。如：虛列出口貨物數量，虛報出口貨物價格等手段騙取國家出口退稅款。如虛報自然災害，騙取稅收減免。

　　抗稅：納稅人以暴力、威脅等手段拒不交納稅款的行為。如拒絕接受稅務機關的檢查，威脅、圍攻，毆打稅務人員。

　　（3）增強公民意識：公民要增強對國家公職人員及公共的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。